延吉經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區開(kāi)發(fā)建設有限公司
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本指引適用于繳費人在網(wǎng)上辦稅系統或辦稅服務(wù)廳辦理國有土地使用權出讓收入（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“土地出讓收入”）、土地閑置費兩項土地出讓類(lèi)非稅收入繳費業(yè)務(wù)。各級稅務(wù)機關(guān)應根據本指引，不斷優(yōu)化繳費服務(wù)，提升繳費便利化水平。
1.繳費通知
1.1業(yè)務(wù)概述
自然資源部門(mén)向稅務(wù)機關(guān)推送費源信息，稅務(wù)機關(guān)據此通知繳費人申報繳納。
1.2業(yè)務(wù)流程
1.3業(yè)務(wù)規范
稅務(wù)機關(guān)接到自然資源部門(mén)推送的土地出讓收入費源信息后，應當及時(shí)通知繳費人向稅務(wù)機關(guān)申報繳費。
1.4辦理時(shí)限
本事項即時(shí)辦結。
1.5報送資料
無(wú)。
1.6業(yè)務(wù)依據
《財政部 自然資源部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于國有土地使用權出讓收入、礦產(chǎn)資源專(zhuān)項收入、海域使用金、無(wú)居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉稅務(wù)機關(guān)征收有關(guān)問(wèn)題的通知》（財綜〔2021〕19號）
2.申報繳費
2.1業(yè)務(wù)概述
繳費人依據土地出讓合同等規定的金額和付款期限，通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統或辦稅服務(wù)廳核對確認《非稅收入通用申報表》，確認無(wú)異議的，完成土地出讓收入申報繳費。對表內信息存在異議的，需備注具體原因后退回稅務(wù)機關(guān)處理。
繳費人依據《征繳土地閑置費決定書(shū)》規定的金額和付款期限，通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統或辦稅服務(wù)廳向主管稅務(wù)機關(guān)提交《非稅收入通用申報表》，完成土地閑置費申報繳費。
2.2業(yè)務(wù)流程
2.3業(yè)務(wù)規范
土地出讓收入申報繳納期限為土地出讓合同等簽訂（制發(fā)）之日起，至土地出讓合同等規定的付款期限屆滿(mǎn)之日止。
土地閑置費的申報繳納期限為自然資源部門(mén)向繳費人送達《征繳土地閑置費決定書(shū)》之日起30日內。
2.4辦結時(shí)限
本事項即時(shí)辦結。
2.5報送資料
《非稅收入通用申報表》。
2.6業(yè)務(wù)依據
2.6.1 土地出讓收入
《國務(wù)院辦公廳關(guān)于規范國有土地使用權出讓收支管理的通知》（國辦發(fā)〔2006〕100號）
《財政部 國土資源部 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<國有土地使用權出讓收支管理辦法>的通知》（財綜〔2006〕68號）
《財政部 自然資源部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于將國有土地使用權出讓收入、礦產(chǎn)資源專(zhuān)項收入、海域使用金、無(wú)居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉稅務(wù)機關(guān)征收有關(guān)問(wèn)題的通知》（財綜〔2021〕19號）
2.6.2 土地閑置費
《閑置土地處置辦法》（國土資源部令第53號）
《財政部關(guān)于土地閑置費、城鎮垃圾處理費劃轉稅務(wù)機關(guān)征收的通知》（財稅〔2021〕8號）
《國家稅務(wù)總局 財政部 自然資源部 住房和城鄉建設部 中國人民銀行關(guān)于土地閑置費 城鎮垃圾處理費劃轉有關(guān)征管事項的公告》（2021年第12號）
3.競買(mǎi)保證金抵作土地出讓收入
3.1業(yè)務(wù)概述
以招標、拍賣(mài)、掛牌方式出讓土地使用權的，競得人（繳費人）依據招拍掛文件向自然資源部門(mén)或公共資源交易中心繳納的競買(mǎi)保證金，在土地出讓合同生效后可抵作土地出讓收入，由保證金收取單位代競得人向稅務(wù)機關(guān)申報繳納，以繳費人名義申報時(shí)，可以采取銀行端查詢(xún)繳稅方式，通過(guò)辦稅服務(wù)廳或網(wǎng)上辦稅系統生成《銀行端查詢(xún)繳稅憑證》，經(jīng)保證金收取單位簽章確認后，送交收取競買(mǎi)保證金的銀行劃繳入庫。
3.2業(yè)務(wù)流程
3.3業(yè)務(wù)規范
繳費人繳納的競買(mǎi)保證金需抵作土地出讓收入的，由保證金收取單位代繳費人向稅務(wù)機關(guān)申報繳納。以繳費人名義申報時(shí)，可以采取銀行端查詢(xún)繳稅方式，通過(guò)辦稅服務(wù)廳或網(wǎng)上辦稅系統生成《銀行端查詢(xún)繳稅憑證》，經(jīng)保證金收取單位簽章確認后，送交收取競買(mǎi)保證金的銀行劃繳入庫。
3.4辦結時(shí)限
本事項即時(shí)辦結。
3.5報送資料
《非稅收入通用申報表》
3.6業(yè)務(wù)依據
《國務(wù)院辦公廳關(guān)于規范國有土地使用權出讓收支管理的通知》（國辦發(fā)〔2006〕100號）
《財政部 國土資源部 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<國有土地使用權出讓收支管理辦法>的通知》（財綜〔2006〕68號）
《財政部 自然資源部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于將國有土地使用權出讓收入、礦產(chǎn)資源專(zhuān)項收入、海域使用金、無(wú)居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉稅務(wù)機關(guān)征收有關(guān)問(wèn)題的通知》（財綜〔2021〕19號）
4.督促提醒
4.1業(yè)務(wù)概述
繳費人未按規定期限足額申報繳費的，稅務(wù)機關(guān)及時(shí)督促提醒繳費人申報繳費。
4.2業(yè)務(wù)流程
4.3業(yè)務(wù)規范
繳費人未按規定期限申報繳費的，主管稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)督促提醒繳費人申報繳費。具體方式由各省稅務(wù)局確定。
對繳費人經(jīng)督促提醒仍不繳、少繳土地出讓類(lèi)非稅收入的，稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)將有關(guān)信息推送至自然資源部門(mén)，便于其履行相關(guān)管理職責。繳費人后續補繳費款的，稅務(wù)機關(guān)及時(shí)將繳費信息推送至自然資源部門(mén)。
4.4業(yè)務(wù)依據
4.4.1 土地出讓收入
《國務(wù)院辦公廳關(guān)于規范國有土地使用權出讓收支管理的通知》（國辦發(fā)〔2006〕100號）
《財政部 國土資源部 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)<國有土地使用權出讓收支管理辦法>的通知》（財綜〔2006〕68號）
《財政部 自然資源部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于將國有土地使用權出讓收入、礦產(chǎn)資源專(zhuān)項收入、海域使用金、無(wú)居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉稅務(wù)機關(guān)征收有關(guān)問(wèn)題的通知》（財綜〔2021〕19號）
4.4.2 土地閑置費
《閑置土地處置辦法》（國土資源部令第53號）
《財政部關(guān)于土地閑置費、城鎮垃圾處理費劃轉稅務(wù)機關(guān)征收的通知》（財稅〔2021〕8號）
《國家稅務(wù)總局 財政部 自然資源部 住房和城鄉建設部 中國人民銀行關(guān)于土地閑置費 城鎮垃圾處理費劃轉有關(guān)征管事項的公告》（2021年第12號）
5.辦理退費
5.1業(yè)務(wù)概述
土地出讓類(lèi)非稅收入劃轉稅務(wù)機關(guān)征收后，資金直接繳入國庫。繳費人如需退費，應依據劃轉文件和財政部門(mén)有關(guān)規定辦理退庫。具體操作上，需區分誤收誤繳和其他情形，由稅務(wù)機關(guān)會(huì )同財政、自然資源部門(mén)按職責分工辦理。
5.2業(yè)務(wù)流程
5.3業(yè)務(wù)規范
因繳費人誤繳、稅務(wù)機關(guān)誤收土地出讓收入需要退庫的，稅務(wù)機關(guān)受理繳費人申請并嚴格審核后，及時(shí)商財政、自然資源部門(mén)復核，按規定辦理退付手續。其他情形按照財政部門(mén)有關(guān)退庫管理規定辦理。
因繳費人誤繳、稅務(wù)部門(mén)誤收土地閑置費需要退庫的，稅務(wù)機關(guān)依據財政部門(mén)授權審核退庫。其他情形按照財政部門(mén)有關(guān)退庫管理規定辦理。
5.4業(yè)務(wù)依據
《財政部 自然資源部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于將國有土地使用權出讓收入、礦產(chǎn)資源專(zhuān)項收入、海域使用金、無(wú)居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉稅務(wù)機關(guān)征收有關(guān)問(wèn)題的通知》（財綜〔2021〕19號）
《財政部關(guān)于土地閑置費、城鎮垃圾處理費劃轉稅務(wù)機關(guān)征收的通知》（財稅〔2021〕8號）
《國家稅務(wù)總局 財政部 自然資源部 住房和城鄉建設部 中國人民銀行關(guān)于土地閑置費 城鎮垃圾處理費劃轉有關(guān)征管事項的公告》（2021年第12號）
6.票據開(kāi)具
6.1業(yè)務(wù)概述
繳費人、保證金收取單位申報繳費后，可通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統或辦稅服務(wù)廳開(kāi)具《中央非稅收入統一票據》。繳費人以現金、銀行轉賬方式繳費的，從稅務(wù)機關(guān)獲取《稅收繳款書(shū)（銀行經(jīng)收專(zhuān)用）》《稅收繳款書(shū)（稅務(wù)收現專(zhuān)用）》后，稅務(wù)機關(guān)可為其換開(kāi)《中央非稅收入統一票據》。
6.2業(yè)務(wù)流程
6.3業(yè)務(wù)規范
土地出讓類(lèi)非稅收入使用財政部統一監（?。┲频摹吨醒敕嵌愂杖虢y一票據》，按照稅務(wù)機關(guān)全國統一的信息化方式規范管理。稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具《中央非稅收入統一票據》時(shí)，應當加蓋征稅專(zhuān)用章。
稅務(wù)機關(guān)可通過(guò)《中央非稅收入統一票據》備注欄、其他信息欄，為繳費人備注稅收電子繳款書(shū)號碼、申報方式、地塊名稱(chēng)等關(guān)聯(lián)信息，滿(mǎn)足繳費人用票需求。
競買(mǎi)保證金抵作土地出讓收入時(shí)，如由保證金收取單位代為申報繳納的，可在《中央非稅收入統一票據》備注欄注明實(shí)際繳費人；通過(guò)銀行端查詢(xún)繳稅方式以繳費人名義申報繳費的，非稅收入票據“交款人”欄即為實(shí)際繳費人。
6.4業(yè)務(wù)依據
《財政部 自然資源部 稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于將國有土地使用權出讓收入、礦產(chǎn)資源專(zhuān)項收入、海域使用金、無(wú)居民海島使用金四項政府非稅收入劃轉稅務(wù)機關(guān)征收有關(guān)問(wèn)題的通知》（財綜〔2021〕19 號）
《財政部關(guān)于土地閑置費、城鎮垃圾處理費劃轉稅務(wù)機關(guān)征收的通知》（財稅〔2021〕8號）
《國家稅務(wù)總局 財政部 自然資源部 住房和城鄉建設部 中國人民銀行關(guān)于土地閑置費 城鎮垃圾處理費劃轉有關(guān)征管事項的公告》（2021年第12號）