省級政策

為支持企業(yè)改制重組，優(yōu)化市場(chǎng)環(huán)境，現就繼續執行有關(guān)土地增值稅政策公告如下：

一、企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，對改制前的企業(yè)將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著(zhù)物（以下稱(chēng)房地產(chǎn)）轉移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。

本公告所稱(chēng)整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權利、義務(wù)的行為。

二、按照法律規定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。

三、按照法律規定或者合同約定，企業(yè)分設為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。

四、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。

五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉移任意一方為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的情形。

六、改制重組后再轉讓房地產(chǎn)并申報繳納土地增值稅時(shí)，對“取得土地使用權所支付的金額”，按照改制重組前取得該宗國有土地使用權所支付的地價(jià)款和按國家統一規定繳納的有關(guān)費用確定；經(jīng)批準以國有土地使用權作價(jià)出資入股的，為作價(jià)入股時(shí)縣級及以上自然資源部門(mén)批準的評估價(jià)格。按購房發(fā)票確定扣除項目金額的，按照改制重組前購房發(fā)票所載金額并從購買(mǎi)年度起至本次轉讓年度止每年加計5%計算扣除項目金額，購買(mǎi)年度是指購房發(fā)票所載日期的當年。

七、納稅人享受上述稅收政策，應按相關(guān)規定辦理。 　

八、本公告所稱(chēng)不改變原企業(yè)投資主體、投資主體相同，是指企業(yè)改制重組前后出資人不發(fā)生變動(dòng)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)；投資主體存續，是指原企業(yè)出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動(dòng)。

九、本公告執行至2027年12月31日。

特此公告。 　

財政部 稅務(wù)總局

2023年9月22日