省級政策

為深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的決策部署，提高跨境稅費繳納便利度，進(jìn)一步規范跨境稅費繳庫退庫業(yè)務(wù)，提高預算資金收繳入庫效率，根據《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國國家金庫條例》、《中華人民共和國預算法實(shí)施條例》、《中華人民共和國外匯管理條例》、《商業(yè)銀行、信用社代理國庫業(yè)務(wù)管理辦法》（中國人民銀行令〔2001〕第1號發(fā)布）、《待繳庫稅款收繳管理辦法》（銀發(fā)〔2005〕387號文印發(fā)）等法律法規和制度規定，現將有關(guān)事項通知如下：

一、繳款人將由稅務(wù)機關(guān)負責征收的稅收、非稅收入、社會(huì )保險費等各項稅費款項（以下統稱(chēng)稅費）跨境繳入中華人民共和國國家金庫（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國庫）及相應稅收、非稅收入退庫業(yè)務(wù)辦理，依據本通知執行。

二、跨境稅費繳庫業(yè)務(wù)分為跨境外幣稅費繳庫業(yè)務(wù)和跨境人民幣稅費繳庫業(yè)務(wù)。經(jīng)收跨境外幣稅費繳庫業(yè)務(wù)的國庫經(jīng)收處應當具備結售匯業(yè)務(wù)資格；經(jīng)收跨境人民幣稅費繳庫業(yè)務(wù)的國庫經(jīng)收處所在的銀行業(yè)金融機構應當具備開(kāi)展跨境人民幣結算業(yè)務(wù)能力。

三、跨境稅費繳庫時(shí)，國庫經(jīng)收處可以將稅費通過(guò)國庫信息處理系統（TIPS）以電子繳庫方式（以下簡(jiǎn)稱(chēng)TIPS方式）繳庫；或將稅費通過(guò)向國庫“待繳庫稅款”專(zhuān)戶(hù)轉賬方式（以下簡(jiǎn)稱(chēng)轉賬方式）繳庫。國庫經(jīng)收處如需通過(guò)TIPS方式將境外稅費繳庫的，其業(yè)務(wù)系統應當接入TIPS。

四、通過(guò)TIPS方式處理跨境稅費繳庫業(yè)務(wù)：

（一）繳款人向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報，稅費繳納方式選擇銀行端查詢(xún)繳稅。稅務(wù)機關(guān)應當通知繳款人準確填寫(xiě)匯款憑證有關(guān)要素，繳款人應當將稅費款項匯到境內國庫經(jīng)收處賬戶(hù)。其中，匯款憑證中的收款銀行名稱(chēng)填寫(xiě)國庫經(jīng)收處名稱(chēng)，收款人名稱(chēng)、賬號分別填寫(xiě)國庫經(jīng)收處“待結算財政款項”科目下的“待報解預算收入”賬戶(hù)名稱(chēng)及其賬號，匯款用途（附言）必須注明納稅人識別號、銀行端查詢(xún)繳稅憑證序號、征收機關(guān)代碼等信息。

（二）國庫經(jīng)收處收到入境稅費資金后，將資金存放在“待結算財政款項”科目下的“待報解預算收入”賬戶(hù)；如為外幣，由國庫經(jīng)收處根據當日外匯買(mǎi)入價(jià)辦理結匯后及時(shí)轉入“待結算財政款項”科目下的“待報解預算收入”賬戶(hù)。國庫經(jīng)收處應當于資金轉入“待報解預算收入”賬戶(hù)的當日、最遲次日上午發(fā)起TIPS銀行端查詢(xún)繳稅業(yè)務(wù)，將資金及時(shí)繳庫。

（三）繳款人匯款金額大于應繳稅費金額的，國庫經(jīng)收處應當于發(fā)起TIPS銀行端查詢(xún)繳稅業(yè)務(wù)完成繳庫后，及時(shí)將扣除匯兌費用后的多余金額退回原匯款賬戶(hù)。繳款人匯款金額小于應繳稅費金額的，國庫經(jīng)收處應當及時(shí)將人民幣標價(jià)的繳款人資金差額告知稅務(wù)機關(guān)，由稅務(wù)機關(guān)通知繳款人及時(shí)補齊款項，國庫經(jīng)收處在款項補齊后按規定辦理繳庫。

五、通過(guò)轉賬方式處理跨境稅費繳庫業(yè)務(wù)：

（一）繳款人應當向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)應當通知繳款人準確填寫(xiě)匯款憑證有關(guān)要素，將稅費通過(guò)國庫經(jīng)收處匯入國庫“待繳庫稅款”專(zhuān)戶(hù)。其中，收款銀行名稱(chēng)填寫(xiě)國庫經(jīng)收處名稱(chēng)；收款人名稱(chēng)、賬號分別填寫(xiě)收款國庫名稱(chēng)以及國庫設置的“待繳庫稅款”專(zhuān)戶(hù)賬號；匯款用途（附言）必須注明繳款人名稱(chēng)、稅務(wù)機關(guān)名稱(chēng)和稅（費）種。

（二）國庫經(jīng)收處收到入境稅費資金后，應當將資金存放在“待結算財政款項”科目下的“待報解預算收入”賬戶(hù)；如為外幣，由國庫經(jīng)收處根據當日外匯買(mǎi)入價(jià)辦理結匯后及時(shí)轉入“待結算財政款項”科目下的“待報解預算收入”賬戶(hù)。國庫經(jīng)收處應當于資金轉入“待報解預算收入”賬戶(hù)的當日、最遲次日上午將稅費資金劃轉至收款國庫“待繳庫稅款”專(zhuān)戶(hù)，劃款時(shí)應當注明匯款用途（附言）信息。

（三）國庫收到國庫經(jīng)收處劃來(lái)的稅費資金后，業(yè)務(wù)流程按照《待繳庫稅款收繳管理辦法》執行。

六、跨境稅費退庫業(yè)務(wù)處理：

（一）跨境稅費繳庫后需要退庫的，退稅申請人發(fā)起退稅申請，向稅務(wù)機關(guān)準確提供境外收款銀行名稱(chēng)及地址、收款人賬號名稱(chēng)及地址、匯款用途、原繳款幣種等匯款信息及退稅申請相關(guān)資料。稅務(wù)機關(guān)對退稅申請審核通過(guò)后，開(kāi)具稅收收入退還書(shū)，連同退庫申請書(shū)或退庫審批表、相關(guān)證明資料以及匯款信息等，一并提交相應國庫。其中，稅收收入退還書(shū)中的收款銀行應當列明國庫經(jīng)收處名稱(chēng)，同時(shí)收款人名稱(chēng)、賬號應當分別填寫(xiě)為國庫經(jīng)收處開(kāi)設賬戶(hù)的名稱(chēng)和賬號。原繳款幣種為外幣的，稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的稅收收入退還書(shū)應當加蓋“可退付外幣”戳記或備注“可退付外幣”，并根據境外繳款人繳納的稅費幣種注明退付的外幣幣種。

（二）國庫審核無(wú)誤后辦理退庫手續，將匯款信息傳遞至國庫經(jīng)收處，并將退庫資金劃轉國庫經(jīng)收處。

（三）國庫經(jīng)收處應當于收到匯款信息和退庫資金的當日、最遲次日上午將扣除匯兌費用后的資金匯劃至境外繳款人賬戶(hù)，并及時(shí)向對應國庫、稅務(wù)機關(guān)反饋相關(guān)信息。退庫幣種為外幣的，國庫經(jīng)收處應當根據當日外匯賣(mài)出價(jià)折算成指定外幣幣種相應金額。如退庫資金不足匯兌費用，國庫經(jīng)收處應當將資金退回國庫，并將有關(guān)信息及時(shí)報送國庫，國庫將相關(guān)情況告知稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)轉告退稅申請人。

（四）社會(huì )保險費退付業(yè)務(wù)，按照現行制度相關(guān)規定執行。

七、跨境稅費繳庫退庫業(yè)務(wù)信息申報：

（一）國庫經(jīng)收處辦理跨境稅費繳庫、受理退稅款項支付業(yè)務(wù)，應當按照法律法規等規定，辦理國際收支統計申報。涉外收入申報單、境外匯款申請書(shū)的收（匯）款人名稱(chēng)填列收（付）款國庫名稱(chēng)，主體標識碼填列收（付）款國庫所在中國人民銀行分支機構或代理國庫所在銀行業(yè)金融機構的主體標識碼；交易編碼根據稅費性質(zhì)選擇填列。收款人（或申請人）簽章處注明收款國庫名稱(chēng)。退回稅費時(shí)的交易編碼應當與原匯入款項交易編碼對應，并在“境外匯款申請書(shū)”的“退款”一欄的空格內打“√”。

國庫經(jīng)收處完成相關(guān)業(yè)務(wù)處理和申報手續后，應當及時(shí)將涉外收入申報單、境外匯款申請書(shū)有關(guān)聯(lián)次交國庫部門(mén)，由國庫部門(mén)核對有關(guān)收付款人、人民幣金額等信息并使用專(zhuān)夾保管。

（二）國庫經(jīng)收處辦理跨境人民幣稅費繳庫、受理退稅款項支付業(yè)務(wù)，應當按照有關(guān)規定及時(shí)、準確、完整地向人民幣跨境收付信息管理系統（RCPMIS）報送跨境人民幣資金收支信息。

八、國庫部門(mén)應當與同級財政、稅務(wù)機關(guān)協(xié)同配合，結合轄區業(yè)務(wù)需要，聯(lián)合制定具體工作方案，確定有關(guān)國庫經(jīng)收處信息，國庫部門(mén)、國庫經(jīng)收處與稅務(wù)機關(guān)之間的信息傳遞方式和要求等內容，確保資金安全、及時(shí)入庫。

九、跨境稅費繳庫退庫業(yè)務(wù)各參與部門(mén)和機構應當加強賬務(wù)核對，發(fā)現異常情況，應當盡快查清原因并及時(shí)處理。

十、中國人民銀行及其分支機構對金融機構辦理跨境稅費繳庫、受理退稅款項支付業(yè)務(wù)進(jìn)行指導，并依法對其開(kāi)展監督檢查。

十一、本通知涉及業(yè)務(wù)處理期限均以工作日計算，不含法定節假日。

十二、本通知由中國人民銀行會(huì )同財政部、國家稅務(wù)總局負責解釋。

十三、本通知自2024年2月18日起執行。

中國人民銀行

財政部

國家稅務(wù)總局

2024年1月4日