省級政策

國家稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局，各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），中國人民銀行各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行：

為進(jìn)一步規范和加強代扣代繳、代收代繳和委托代征（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三代”）稅款手續費的管理，根據《中華人民共和國預算法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律、行政法規的規定，就進(jìn)一步加強“三代”稅款手續費管理通知如下：

一、“三代”范圍

（一）代扣代繳是指稅收法律、行政法規已經(jīng)明確規定負有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在支付款項時(shí)，代稅務(wù)機關(guān)從支付給負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人的收入中扣留并向稅務(wù)機關(guān)解繳的行為。

（二）代收代繳是指稅收法律、行政法規已經(jīng)明確規定負有扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人在收取款項時(shí)，代稅務(wù)機關(guān)向負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人收取并向稅務(wù)機關(guān)繳納的行為。

（三）委托代征是指稅務(wù)機關(guān)根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則關(guān)于有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。

二、“三代”管理

稅務(wù)機關(guān)應嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則有關(guān)規定開(kāi)展“三代”工作。稅務(wù)機關(guān)應按照法律、行政法規，以及國家稅務(wù)總局有關(guān)規定確定“三代”單位或個(gè)人，不得自行擴大“三代”范圍和提高“三代”稅款手續費支付比例。

（一）稅務(wù)機關(guān)應依據國家稅務(wù)總局有關(guān)規定，對負有代扣代繳、代收代繳的扣繳義務(wù)人辦理登記。

對法律、行政法規沒(méi)有規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機關(guān)不得要求履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)。

（二）稅務(wù)機關(guān)應嚴格按照法律、行政法規，以及國家稅務(wù)總局委托代征相關(guān)規定確定委托代征范圍，不得將法律、行政法規已確定的代扣代繳、代收代繳稅款，委托他人代征。

（三）對于需按比例支付“三代”稅款手續費的，稅務(wù)機關(guān)在確定“三代”單位或個(gè)人的手續費比例時(shí)，應從降低稅收成本的角度，充分考慮“三代”單位或個(gè)人的業(yè)務(wù)量、工作成本等因素，確定合理的手續費支付比例，可根據需要在相應規定的支付比例范圍內設置手續費支付限額。

三、“三代”稅款手續費支付比例和限額

（一）法律、行政法規規定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代扣稅款的0.5%支付手續費，且支付給單個(gè)扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬(wàn)元，超過(guò)限額部分不予支付。對于法律、行政法規明確規定手續費比例的，按規定比例執行。

（二）法律、行政法規規定的代收代繳車(chē)輛車(chē)船稅，稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代收稅款的1%支付手續費。

（三）法律、行政法規規定的代收代繳證券交易印花稅，稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代收稅款的0.03%支付手續費，且支付給單個(gè)扣繳義務(wù)人年度最高限額500萬(wàn)元，超過(guò)限額部分不予支付。

（四）法律、行政法規規定的代收代繳其他稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代收稅款的1%支付手續費。其中，法律、行政法規規定的代收代繳委托加工消費稅，委托受托雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得支付代收手續費。關(guān)聯(lián)關(guān)系依據《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規定確定。

（五）稅務(wù)機關(guān)委托交通運輸部門(mén)海事管理機構代征船舶車(chē)船稅，稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代征稅款的5%支付手續費。

（六）稅務(wù)機關(guān)委托代征人代征車(chē)輛購置稅，稅務(wù)機關(guān)按每輛車(chē)支付15元手續費。

（七）稅務(wù)機關(guān)委托代征人代征農貿市場(chǎng)、專(zhuān)業(yè)市場(chǎng)等稅收，稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代征稅款的5%支付手續費。

（八）稅務(wù)機關(guān)委托代征人代征其他零星分散、異地繳納的稅收，稅務(wù)機關(guān)按不超過(guò)代征稅款的1%支付手續費。

四、“三代”稅款手續費管理

（一）預算管理

1.“三代”稅款手續費納入預算管理，由財政通過(guò)預算支出統一安排。法律、行政法規另有規定的，按法律、行政法規的規定執行。

2.各級稅務(wù)機關(guān)應按照部門(mén)預算編制的有關(guān)程序和要求，編報“三代”稅款手續費預算。教育費附加、地方教育附加的手續費預算，按代扣、代收、代征所劃繳正稅的手續費比例編制。

3.代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應于每年3月31日前，向稅務(wù)機關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續費申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續費。各級稅務(wù)機關(guān)應嚴格審核“三代”稅款手續費申請情況，當年部門(mén)預算批復后，各級稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)支付“三代”稅款手續費。

4.代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人在年度內扣繳義務(wù)終止或代征關(guān)系終止的，應在終止后3個(gè)月內向稅務(wù)機關(guān)提交手續費申請資料，由稅務(wù)機關(guān)辦理手續費清算。

5.“三代”稅款手續費當年預算不足部分，在下年預算中彌補；結轉部分，留待下年繼續使用；結余部分，按規定上繳財政。

6.各級稅務(wù)機關(guān)應強化“三代”稅款手續費預算績(jì)效管理，科學(xué)設置績(jì)效目標，完善績(jì)效評價(jià)方法，提高績(jì)效評價(jià)質(zhì)量，加強績(jì)效評價(jià)結果應用。

（二）核算管理

1.各級稅務(wù)機關(guān)應按照行政事業(yè)單位會(huì )計核算有關(guān)管理規定，及時(shí)、全面、完整核算“三代”稅款手續費。

2.各級稅務(wù)機關(guān)應根據部門(mén)決算編報和審核有關(guān)要求，真實(shí)、準確、全面、及時(shí)編報“三代”稅款手續費決算，并做好決算審核相關(guān)工作。

（三）支付管理

1.稅務(wù)機關(guān)應按照國庫集中支付制度和本通知規定支付“三代”稅款手續費。

2.稅務(wù)機關(guān)對單位和個(gè)人未按照法律、行政法規或者委托代征協(xié)議規定履行代扣、代收、代征義務(wù)的，不得支付“三代”稅款手續費。

3.稅務(wù)機關(guān)之間委托代征稅款，不得支付手續費。

（四）監督管理

1.稅務(wù)、財政部門(mén)及其工作人員在“三代”稅款手續費管理中，存在違反本通知規定，以及其他濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行為的，依法追究相關(guān)責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2.各級稅務(wù)機關(guān)應加強對“三代”稅款手續費使用和管理情況的檢查、審計，并接受財政、審計部門(mén)的監督檢查。

3.除法律、行政法規另有規定外，各級稅務(wù)機關(guān)均不得從稅款中直接提取手續費或辦理退庫，各級國庫不得辦理“三代”稅款手續費退庫。

本通知自2023年10月1日起執行?！敦斦?稅務(wù)總局 人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行〔2019〕11號）同時(shí)廢止。

國家稅務(wù)總局 財政部

中國人民銀行

2023年9月24日